【情景概述】

集中采购是目前我国企业、政府机关普遍采用的一种物资采购方式。一些民营企业为了成为国有企业的稳定物资设备供应商，贿 赂企业相关负责人，从而获得大额订单，获取丰厚报酬，因此关注此类不正常的交易行为，揭示腐败问题是集中采购审计的重点内容。在某审计组对M能源公司领导人的经济责任审计中，审计人员发现该公司总经理助理李某在集中采购过程中给予旧部下王某的的ST机电液压件有限公司辅助生产线配件大额订单并收受贿 赂。审计查实后，将本案移送有关部门处理。

【主要技巧】

1.对比分析，从异常现象中寻找蛛丝马迹。

审计组在对 M 能源公司下属的子公司进行审计时，为了解业务全貌并做进一步分析，首先收集了该公司的供货商名单及所有供货商近几年来的供货清单及供货金额。在这一阶段，只是为了掌握基本情况，并不需要详细的资料，审计组仅要求该子公司提供含有年份、供货商名称、采购物资及采购金额等相关信息的总台账。通过对连续几年该子公司向各个供货商采购物资的情况进行分析，审计组发现 T 公司与该子公司的业务有异常之处：T公司是公司高压胶管总成 (DN 、 C、 KJ) 及高压胶管管件的供货商之一。资料显示，T公司 2003 年开始向该子公司供货，2003年至 2005 年共计供货金额为 737.09 万元，但 2006 年开始供货量大增，2006年至 2012 年 5月供货金额高达 15405.21 万元。这种业务量上的异动引起了审计组的高度重视。审计组又继续调阅了 2003 年至 2012 年该子公司在集中采购中的高压胶管总成 (DN、 C、 KJ) 和高压胶管管件招投标档案。相关档案显示，在 2007 年、 2008 年进行的高压胶管总成 (DN、CK 、KJ)和高压胶管管件招投标中，T公司评分排名靠后，均不是评标推荐厂家，可是最终均中了标，而且在 2007 年招标前期调研中，大多数用户反映 T 公司供应的高压胶管管件存在质量问题。根据常理判断，在这种情况下，一般不大可能由 T 公司中标，即使中标，应该会有些合理解释，然而在招投标档案中未见对此情况的任何说明。

2.多线条逐步挖掘人物关系，寻找交集点。

基于上述的异常现象，审计组大胆怀疑T公司取得大额订单并非通过正常渠道，背后存在利益交换的可能性，下一步就需要找出利益交换方。审计组去工商管理机关调阅了T公司的工商登记资料，了解到T公司系2001年8月由陕西省A县人王某投资设立的民营企业，而王某的个人履历显示，他于1990年至1999年在该子公司下属煤矿工作，1997年至1999年期间担任办公室主任。这个履历引起了审计组的兴趣，既然王某在该子公司系统内工作过，很有可能认识该公司内部某些对采购业务有一定决定权的人。因此，审计组又再次调阅了集中采购的整个流程档案，包括招投标文件、评标文件、采购合同等，从中梳理出招投标领导小组成员并要求该子公司提供相关人员的履历表。通过分析，王某同乡李某进入了审计组的视线。李某于2009年3月从该子公司调入M能源公司，现任总经理助理，之前为该子公司领导，自2005年11月21日开始，李某长期分管该子公司辅助生产线直至调出该单位，且该子公司自2005年5月31日成立招投标领导小组以来，李某一直为小组成员之一，高压胶总成和高压胶管管件正是属于辅助生产线设备，属于李某的“分管”事项。王某所经营的公司恰好自2006年开始业务量激增。而巧合的是，1997年至2000年11月李某先后担任该子公司下属煤矿的生产办主任、副总工程师、副矿长，当时正是王某的直接领导。通过两条线路的挖掘，审计组发现了李某和王某人生履历的交集点。

3.有的放矢，外围高效查找幕后交易。

诸多巧合使李某被列为重点怀疑对象，审计组决定继续沿着王某公司收到供货款后的资金流向进行追踪。结果发现，部分资金辗转进入王某个人账户后有300万元进入北京一家房地产公司。审计组立即到这家房地产公司进行延伸，发现这300万元是实际用来替李某支付的部分购房款。终于，一个完整的李某利用职务便利为王某谋取利益并收受贿赂的证据链条就此形成。

【技巧评述】

目前腐败行为的主要形式之一就是钱权交易，审计人员往往为查找背后的利益输送耗费大量精力，结果却不尽如人意。在这一案例中之所以能高效地查出利益输送情节，关键在于审计组前期对人物关系做了大量多线条的细致分析。多线条分析人物关系是发现审计重点，进行有效突破的常用取证技巧。通过同时对多个人物的人生经历、社会关系等进行线性或发散性的分析，从时间、空间等各个方面寻找人物间的交集点，才能有效发现重大嫌疑人，为后期的工作指明对象，做到高效突破。